先讲上篇，先给大家介绍一下，财务是怎么分工的，如果你知道财务部是怎么分工，下回有什么事你知道找谁了，总体来讲，财务其实可以说分成两块，这两块一块就是属于记账的，刚才你们讲的你说的会计，那个属于记账，出纳也得做分路，出纳、会计，记帐的里边，我们跟HR打交道比较多的就是公司福利，若公司分得大，有一个人专门做公司福利。关于人员的变动，加薪减薪这一些信息不是财务里边的，是由人力资源流过的，跟我们关系比较大，公司福利、奖金、还有外籍员工，他要租房子，要干什么，这些要记帐，这些都是属于这块，日常报销你们也会接触，大公司报销分成两块，一块叫做零星报销，你在北京加班的出租费都属于零星报销，这是一张报告，这是一张报告，如果你出差了，同样是打车费，就是差旅费。一个是零星报销，经常每个星期要做的，还有一块就是我们说的差旅，是不是财务部有人来接受这些报告，有的大公司这一个岗位就是一个整个的人工，一天8小时就做这一块，所以这块是属于也是在记帐，拿了你的票给你记帐付钱，这边跟业务有关了，比如说有一些应收款的记帐，应付款，我们给供应商，供应商给咱们提供货物了，但是我们这个有一个应付款的帐期，所以这块都属于叫做交易，或者叫记帐，其实他们都是按照客观来做账，发生了什么就是什么，那么这是一大块。
另一大块是什么？就是我们说的现金管理这块，一般稍微小一点的公司不会单独过来，叫司库，做一些现金方面的盘点，不是出纳，这个司库是一个集团公司子公司钱多，那个钱少，不能说钱多的搁着，钱少的去借款，司库在整个集团层面上整理资金，我们说除了交易部，另外一个部门就叫做报告部，这个报告部它就包括几个了，比如说我们是一个中国的企业你该不会是要对中国提交你的报告，工商、年检等等，要有一些金额达到某些特定的程度，要有一个审计，所以这个有审计，外部审计、本地政府报告，如果你是一个跨国公司，你很大，那么你要是跨国公司的话，你像惠普总部在美国，然后我还得根据美国的会计准则做一封美国会计准则的报告发到美国，所以这种叫做总部报告。
其实还有一块，就是税务报告，就是有审计报告、税务报告、当地政府报告、总部的报告，如果你的总部在国外，总部的报告，那么这些人都是在做报告的。如果我们把这些加在一起，还有另外一部分人，如果我们把这些人都放在一起，这是一部分人，但是实际上还有一部分人，跟他们又不一样，是什么人呢？审计？不是，这就是涉及到财务的另一个理论，我们说财务专员分两部分，一部分是财务会计，另一部分是管理会计，预算是管理会计，我碰到一些大型的央企，他们提到这样的一个需求，说我们公司的会计，它就会做账，发给我们领导之后领导很生气，为什么我们的会计只会做数，不会分析呢？这是体制问题，实际上财务分两块，一块是财务会计，还有一块是管理会计，管理会计做分析的，就是我们像你们央企这个我们在招的时候，你岗位说明就是会计，就是做账的，他自己脑子里就是做这样的职责，没有职责帮老板分析分析，没这个责任体系在这里边。
我给大家介绍惠普公司，除了我刚才说了这些部门，都有资金部、报告部、交易部，还有税务部，这四个部我们全有，除了这些部之外，还有一类人叫财务分析，从HR来讲编制都不在财务，编制在业务，HR不是现在也有这个趋势吗？我们有整个公司的，叫做HR部门的HR，但是还有一些放到业务里边，我们叫做业务HR，专门给业务的老总提供一些决策，可能就会讲我现在要做这个事，我到底该如何决策，或者有人专门做销售人员的提升，怎么给销售人员设计课程、培训让他们获得成长，所以我说财务跟人力资源很像，大家都开始转成服务了，我们都是服务于业务的部门，从这个方面来讲，管理会计更是一种服务的主体，所以你在平时我想大家通常来说，你可能合作得比较多的，还是财务会计，但是也有一定的可能你会跟一些管理会计是有合作伙伴关系的。
以来一个软件公司举例，软件公司做了软件之后，卖碟，大家想如果我研发的时候，我花了一年的时间，而且我花了一千万人民币，花了一年的时间，我进行研发，这里头都是人工，那么我研发了之后，你该不会是就会产生工资？一定会产生工资的，那么这时候你说这些研发人员一年花了一千万的工资加上奖金加上一些其他的东西，如果说咱们反着想，不说资本化，如果你把研发人员的工资都变成一年的成本，大家认为合理吗？我这一年花了一千万，研究出来一个软件，但是软件还没卖呢，或者说我只是刚卖了100个，我才产生一千块钱的收入，这个企业是否会亏本？所以财务上有一个原则，叫做配比原则，配比原则的意思就是说你为了研发这个软件，你花的钱要给这个软件将来给你公司带来的收益进行阶段性的配比，比如说一般软件，假设你认为这个软件可以卖5年，那虽然我是2012年花一千万，但是我不会把这一千万算作公司的成本，我会把它资本化，不要进损益表，打个比方好像盖房子建工程，你盖房子的时候，这个房子的固定资产价值是两千万，这就是资本化，软件研发的资本化也是这样，我把这样项目下的所有的人工，加上买工具的钱，打车的钱，不进当期的利润表。我们来衡量一个项目，何时资本化？就是产生了项目号了，有项目号了，才有机会进行资本化，相当于财务部放一个筐，以后所有的钱放到筐里，不扔到损益表里去，这筐里放了一千万，转成非货币性资产，这就是我们的软件，非货币性资产值一千万，我们会分5年，每年转出来200万，来抵消当期的利润收入，所以你在人力资源部门看到的工资的发放，是发了2012年的，在资产负债表会产生无形资产，再分5年一块一块拆解到利润表里去。这就是财务最难，或者大家认为财务有点忽悠的地，因为财务很多东西是凭判断，没有很好的方法，甚至于说像研发，我再讲细一点，研发这个词在财务上叫研究和开发，如果是研究人员没有项目号，这个研究啥意思？不知道有没有成果，你们可能有这种情况，如果我不知道有没有成果不可以资本化，而是立即进入利润表，进入费用了，这个谁判断？当然这个也不是财务专员判断，要听项目经理，他说什么叫研究阶段，什么叫开发阶段，所以研发就是研究和开发，研究就是费用化，开发就是资本化了。这块大家首先知道成本是直接的，工人那块的。费用就是说你们是管理费用。
我刚才说Overhead包括销售费用和管理费用，叫做间接费用，我刚才说的那个情况就是说老板问这个HR总监，说你们的间接费用是多少？销售费用和管理费用里头不光是人，还有别的东西，总部的租金、广告费，这些就不是HR经理控制得了，如果你的上级跟你要间接费用，你只是给间接人工费用，但是你没有很好的方法给全部，所以这是我们说的费用。
还有一个财务费用，财务费用大家记住了，不是财务专员的工资。财务说的是HR利息费，是在这儿，这是财务费用，然后得到盈利，然后盈利之后，我们有公司所得税得到的是一个净利润，这是一个连减式。
我再讲一个东西，我们是怎么分的呢？你这个财务系统现在都不是手工做账，至少说有一个规则，如果就这么几个人，我知道如何做，如果一个几千人的工资，怎么了解这一个进销售费用了？那个属于直接成功了？怎么去区分？可能你没有联想到财务的关系，你们在填报销单的时候，有一个部门或者叫成本中心，你们填报销单不能只填名字，你必须填什么部门，如果上了ERP，你一定会给成本中心，你的成本中心是1234他的是4567，它是根据成本中心记账，销售人员的成本中心是1234，不管是工资、奖金还有养老金、保险全都有变成了销售费用，所以看成本中心，如果这个人成本中心属于管理费用的成本中心，你所有的成本都会进管理成本，所以你ERP的设置，就能告诉我们这套系统，我该如何出报告，就是这一个意思。财务费用里头没有人，这儿有人，所以我们看这儿有人，所以制造成本里头有人，在这儿，然后期间费用里边的销售费用里头可能有人，管理费用里头可能也是有人的。
我在年报上看到一个例子，就是一汽轿车子公司，它就出了这儿一个事，2007年付的2008年的广告费，3千万都进入了当期的销售费用了，这样一个时间段到2008年有一个更正，应该是计到2008年，因为你是预付的。费用确认的原则事实已发生了，付款不等于费用确认，不管你提前付还是之后付，都要跟这个有关。
根据老外的思维，我编了一个居矩阵。比如说我举一个例子，苹果公司，苹果的毛利率高，5千块钱的手机，利润是80%，产生品牌溢价了，当然确实苹果的屏幕比别的屏幕好，小米卖2千块，小米的成本是400块？不是这样的，有的公司毛利率高，有的低，但是还是拿苹果来说，苹果的毛利率高，但是其实它花在我们说的销售和管理费用，研发不少，所以间接费用率是很高的。这两个多高，所以这样的公司最终挣不挣钱，咱还是得看毛利率减去间接费用是不是剩钱，还有的公司毛利率高，但是间接费用率并不是很高。有的公司毛利率低，但是间接费用还是蛮高的，所以这样的企业很敏感，万一哪个费用超一点，就可能会引起亏钱。我为什么讲这样的一个问题？因为有人问过，我们公司的Overhead占收入的什么百分比才合适？我就想知道做预算的时候Overhead怎么做，做多大？你就看你们公司属于哪种？你们公司像苹果那种，你毛利大，空间还大，你可以去招最优秀的人，你的公司若是像沃尔玛，必须压制每一分钱的花销才能挣钱，我没有说你的间接费用到底在收入中占多少。
